“营改增”后我国商业银行税务管理与筹划应对
冯素红
青岛银行 山东青岛 266000
摘要：我国的经济发展由许多行业支撑着，其中我国的商业银行便是经济发展中十分重要且不可缺少的一部分，它使我国社会以及经济的发展得到了极大的促进。为应对我国经济发展的新态势，我国先后颁布了一系列的政策，其中影响较大的便是在2016年颁布的营业税改征增值税的相关政策。此政策颁布之后，我国许多行业在发展过程中都发生了很大的变化，商业银行也不例外。在这样的背景之下，作为我国金融体系中较为重要的一部分，商业银行受到了一定程度上的冲击。本文通过对营改增后我国商业银行的发展进行调查，对营改增后商业银行在税务管理与筹划应对方面进行了详细的陈述。
关键词：商业银行；营改增；税务管理；筹划应对
营改增对商业银行产生了极大的冲击，使商业银行在纳税方面发生了很大的变化。营改增前，当其取得贷款利息的收入以后，是按照营业税进行纳税的，但当营改增政策颁布以后，当商业银行的贷款利息收入取得之后，将按照增值税进行纳税。这对商业银行既是机遇也是挑战。此次改革中，商业银行如果抓住机遇，使其固有的工作模式得到改进，顺应新时期颁布的新政策的要求，则能促进自身的经营发展。
一、商业银行实行“营改增”的意义
在新时期，我国政府对金融行业的发展进行规范的一个重要的举措便是“营改增”，这一政策的颁布有其具体的依据，它主要是根据税收中性原则进行颁布的。通过营改增这一模式，可以使我国在纳税过程中重复征税这种不利于经济发展的情况得到避免，从而使商业银行税收负担减少。从我国颁布的法律可以看出，营改增颁布后，商业银行也将成为增值税的纳税人。在商业银行原本的运行模式之中，当商业银行本身进行一些资产或者是服务的购买时，并不需要进行税额抵扣的活动，但通过营改增的颁布使这一现象被打破。由此我们可以知道，在实际的运行过程中，营改增这一政策可以使银行在运营成本方面的支出得到降低，使银行的实际收入得到增加，为银行经营范围的扩大提供了经济基础，从而使银行的竞争力得到提升。
二、 “营改增”之后对商业银行税务工作的影响
商业银行作为我国企业等经济主体间接融资的主要中介，在我国金融行业中占据了重要的地位。因此在我国商业银行中实施“营改增”，不仅迎来更多新的发展机遇，也面临更多的挑战。
2.1对商业银行税收成本的影响
虽然营改增对商业银行的运行产生了很大的影响，但其仍沿用了原有营业税的基本框架，而改变主要是有针对性的对各个服务的税收进行改进。在营改增颁布之前，对商业银行收取的营业税为5%，而颁布之后征收的税提高了1%，增值税的税率为6%。和原有的征税模式相比，在营改增实行以后，其征税范围有了明显的增加，从而为本来的征税模式中较为模糊的情况提供了较为全面且严格的规范，这对于我国金融市场的规范十分有利。
2.2对商业银行税务管理的影响
在对增值税进行征收以后，银行在税务处理方面，其过程有明显的复杂化倾向。银行要对应税品目、税率、已未交税金等多个方面进行较为综合的考虑，并且对银行的税务人员进行具有针对性的业务培训，只有这样才能使实际工作中的需求得到充分的满足。营改增之后，商业银行主要使用的是汇总清算这一方式来进行增值税的缴纳，并且要将省级和市级进行分开，以季度为单位对应纳税额进行相应的计算。这种模式的运行可以使增值税税收管理模式得到完善，使出现风险的可能性降低。但要注意的是在这一过程中，商业银行要对虚开增值税发票这一现象进行十分谨慎的防范，要有针对性的提出预防的策略。银行工作人员必须全面科学的对增值税的政策进行了解，要使少记、漏记的情况得到最大程度的避免，因为这些情况会使银行缴纳税款的额度出现不正确的现象，从而使我国的经济发展受到损失，并且对整个银行业的名声也会造成很大程度的损害。
2.3“营改增”对商业银行核算方式的影响
在实施营改增后，商业银行财务管理的核算方式发生了变化，在会计科目中增加了很多与增值税相关的科目，这些会计科目的增加，充分发挥出增值税在商业银行财务管理中的重要作用。另外，由于增值税属于价外税在核算过程中，还应该扣除增值税税款的因素，从而增加了核算的难度，同时也会对利润表中的金额带来影响。
三、“营改增”之后商业银行在税务管理方面的风险应对
3.1加强对税务队伍的培养和建设
在营改增政策实行之后，拥有专业素养的团队是商业银行进行日常税务管理工作的重要条件。因此需要商业银行以营改增的实际特征为依据，对管理人员进行有针对性的培训，这也要求管理人员积极参与到培训之中，并对管理模式进行及时的更新，学习具有先进性的管理知识及手段，从而使税务风险的防范力度得到提升，使风险得到及时的避免。
3.2使内部控制的监督和完善得到强化
商业银行需要以实际的情况为依据，在我国法律规定的范围之内对其内部控制体系进行建立和完善，从而使银行的增值税制度展开具有全面性、多层次的监督，使银行税务内部的审计工作得到加强，对增值税的管理风险防范制度进行十分严密的制定。银行必须要做到以国家颁布的新法律法规为依据，对银行的内部控制体系进行。
3.3合理筹划，有效降低税务成本
商业银行的业务经营交易活动与财务和税务息息相关，这就要求商业银行，必须严格遵守税法的相关规定，对增值税的原理进行正确理解，对商业银行的税务事项进行事前谋划、事中控制，并最大限度的规避税务风险的发生，以此来降低商业银行的社会成本。
3.4合理优化，实现对商业银行业务流程的完善
营改增后，对商业银行的业务流程有了新的要求，要求商业银行在制定业务流程的时候，必须站在营改增政策的基础上进行分析和制定，并进一步明确营改增对商业银行经营成效的影响，如：税收、利润等。同时，商业银行还应该根据未来发展状况进行合理预测，以便及时对商业银行的发展战略和发展方向进行调整，为实现商业银行经济利润的增加奠定基础，同时作为商业银行财务管理及时完善的依据。
结束语：在营改增政策颁布之后，商业银行面临着较大的机遇和挑战。商业银行必须要抓住这次机遇，推进税制改革，对其职能体系进行较为全面的完善，通过营改增使其运行成本得到有效降低。同时商业银行应顺应新形势的变化，对固有的工作模式进行改进，并且提高税务管理工作人员的业务能力，使我国商业银行的发展得到保障。
参考文献：
[1]钟慕梅. “营改增”后A商业银行的增值税税务规划研究[D].湖南大学，2017.
[2]吴飞虹，虞薇.“营改增”后我国商业银行税务管理与筹划应对[J].国际商务财会，2016（07）：36-40.
