企业内部审计遇到的困难及改进对策研究
孙成德
中铁二十一局集团第四工程有限公司 陕西省西安市 710065
摘要：在中国经济体制的深入改革和现代企业制度的步步完善中，内部审计慢慢成为企业管理体制的重心。企业的有效内部控制与监督发挥着重要的作用。市场竞争性环境下，企业开展有效的内部审计，不仅能够及时发现问题，还可以确保各个环节成本具有合理性。因此，本文阐述了企业内部审计存在的困难，并提出了相应的改进对策。
关键词：内部审计；独立性；审计人员
前言
内部审计是三大项审计工作之一，内部审计是由企业内部各级单位部门以及专业财务人员组成的审计，其出现的主要目的是为企业提供良好的财务人员结构，也重点监督企业内部资金运营与发展状况，进而制定出一系列具有切实可行性的内部审计制度，为企业提升其内部管理水平提供前提条件。内部审计工作的开展以及内部审计制度的实施可以正确监督与管理财务工作上出现的风险问题，有效的降低企业的经济风险，帮助内部审计实现全面管理，正确的提升内部控制工作的效率，同时也提升企业内部的管理水平，帮助企业实现高效的经营与管理，实现新时代企业发展的目标。
1内部审计存在的困难
1.1.相关审计人员专业能力与素养缺乏
内部审计工作的开展具有一定的专业性以及技术型，但是在企业对于内部审计职员没有过多严格的要求，进而导致这样的员工专业能力以及综合素养普遍偏低，导致这种情况出现的主要原因是资金投入不到位以及职员自身发展的缺陷。受到这些决定性因素的影响，无法正确提升内部审计工作的实效性与精准性，所以在企业中审计工作人员的专业能力与综合素养提升是必须要解决的问题。
1.2内部审计范围狭小
除受限于内部审计工作者的专业知识素养及技能水平不足，审计目标的差异也对内部审计的审计范围提出了更高要求。如施工行业具有生产周期长、项目规模大、行业复杂、专业性强等特点，导致施工企业内部审计范围不大，一般情况下，会在事后审计工作上受到限制，像是经营绩效审计，认为只要实现上级下达的目标即可，不知如何对企业内部的制度建设及防护进行审计。另外，内部审计工作大多维持在财务层面，这导致一些审计工作带有较强的财务性质，甚至归口财务部门管理。
1.3缺少先进的审计方法与技术
伴随企业治理架构不断进化，企业内部审计工作的思路及方法也在不断升级补充。但实际上，对于发展中的企业，其管理者大多会重视对项目的竞争工作，对于审计工作处于轻视状态。当前多数中国企业对在治理、风险管理与合规（GRC）等先进的审计方法的使用率不超过50%，企业内部审计的思路、方法和技术的发展与时代发展不衔接，也严重限制了企业的改革进步。
1.4内部审计部门及人员独立性不强
保障内部审计质量的重要条件是审计部门及人员的独立性。往往现实工作中，企业内部审计部门往往只是普通的平行部门甚至更低，审计人员的工作、工资、福利等受相关负责人的支配，这就使内部审计人员在履行其监督和评价职能时有很多顾虑，当企业权力部门出现相关问题时，内部审计人员往往表现得无能为力，无法保持应有的独立性。内部审计人员的独立性对内部审计结果的影响有大有小，对于审计人员独立性的要求无论是社会审计、政府审计，还是内部审计，都有明文规定。内部审计机构在组织机构中的层级及上级领导部门及人员的层级直接关系内部审计的对立性，内部审计部门的直接领导或领导部门在公司的地位越高，越能保证内部审计的独立性。因此，为了体现内部审计的重要性，需要提高内部审计人员及部门的地位。
2企业内部审计的改进对策
2.1提升企业内部审计人员的素质
企业审计人员素质高低决定了内部审计工作的有效性。第一，在对内部审计工作进行监督、评价时，可以转变传统评价方式，通过建立激励机制的方式认定成绩，并按照实际贡献对审计人员发放奖励，增加审计工作者的成就感与归属感，激发其工作积极性与主动性，更好地服务于企业。另外，企业的内审部门应当与其他审计监督机关、民间审计组织、科研院校等机构维持良好的关系，及时了解最新审计法规，并从外部汲取优秀的技术手段与方法。第二，为了实现更好的内部审计，要对审计团队进行合理调整，从组织结构上看，要对单一的财务人员结构进行整改。内部审计工作者要具备完善的知识结构，既要熟练掌握内部审计专业知识，还要熟悉经济、管理、计算机等综合知识，最重要的是内部审计工作者要具备良好的道德修养，遵守职业道德和企业规则，客观公正的审计企业的经营管理活动，加强内部审计人员的思想建设。在审计团队中多引入一些专业能力较强的人才，像是技术人才、物资人才等。企业的内部审计人员要对项目运作流程、关键管控环节有一定的了解，清楚行业未来方向及自身经营状况，以此选择科学的审计措施，保证审计建议的合理性，使其最大职能效用得以发挥。第三，组织内部审计工作者开展外部交流培训，提升其审计技能水平和项目实践经验，完善内部审计方法与手段。
2.2优化审计手段，提升内部审计工作质量
一方面，优化审计手段的重要途径是利用信息化技术，要在审计手段上创新，有效开发新的审计程序，充分运用计算机技术，提升信息获取能力和信息传递能力，将传统落后的手工操作发展为以互联网技术为支撑的审计自动化操作，进一步提升审计效率。另一方面，企业在激烈的市场竞争中，必须要进一步拓宽内部审计工作范围，提升审计工作质量，不仅要关注事后审计，更要重视事前和事中的有效审计，企业重要的经营项目既要做可行性研究，又要对其进行风险性预测，还要实时评价实施效果，最终使得内部审计质量得到提升。
2.3保证审计方法的科学性
为了更有效地开展审计工作，扩大审计的职能效用，要保证审计方法具有较强科学性。从审计方法上看，审计工作者可以使用多元化的审计方式，企业内部审计人员可以结合实际工作过程中获取一些审计依据，科学地、合理地制定符合自身需求的内审流程及底稿样式，推行审计程序标准化，保障审计工作顺利进行。在审计工作过程中，也可以引进跨职能部门的工作表、高级测试分析程序等先进的审计方法，以此获取到最佳审计意见与建议。企业内部审计人员还可以在工作中结合科技信息技术，加强内部审计信息的收集、整理、分析、共享等工作，实现内部审计信息化和现代化，比如：可以按照企业发展状况，研发或引进与企业业务匹配的审计软件，建立统一信息资料库等，发挥网络监管作用，对关键流程及指标进行精准监督，及时发现企业管理中存在问题，并及时通知相关责任人，并找出原因落实整改。
2.4优化企业内部控制的独立性
内部控制制度的制定与实施是中小企业实现持续性发展的必要手段，内部控制制度的实施就是根据企业内部环境因素、控制活动工作开展以及信息交流工作的进行，帮助中小企业内部形成了协调与完善机制，进而保证企业实现良性经营与发展。内部审计工作与内部控制工作之间有着非常必然的联系，因此，提升相关工作人员的独立性，保证其不受到外界因素的干扰是非常必要的。中小企业还应该定期组织相关内部审计人员学习内部控制理论知识，将企业发展与企业内部各项工作相融合。在实际工作执行的过程中，首先应该明确内部审计对于企业实现可持续性发展的重要性，进而提升此项工作的独立性与权威性，只有保证这项工作在企业中充分发挥作用，及时发现问题与解决问题，才能保证相关管理人员能够明确对审计工作人员的正确评价，进而提升审计工作的真实性。
结束语：
综上所述，我国企业在内部审计上还存在着众多现实难题亟需化解，为了推进我国产业升级及企业的转型，应当提升企业内部审计人员的素质扩大审计范围；保证审计方法的科学性；优化内部控制的独立性，从而使企业内部审计发挥出最大职能作用，提升企业在同行业中的地位。
参考文献：
[1]刘洪涛，杨国友.基于企业战略导向的内部审计研究——以国有施工企业为例[J].农场经济管理，2018（12）：58-60.
