公立医院预算管理浅析
席明晓臧青吴炳润
河南中医药大学第一附属医院 河南省郑州市 450000
摘要：随着新一轮医改的深入，公立医院正面临着前所未有的运营压力。预算管理作为公立医院经济管理的核心，通过加强预算管理，有利于合理控制成本，规范公立医院收支运行，强化约束管理，提升管理水平，提高公共资源使用效益，促进公立医院持续健康发展。
关键词：预算管理；公立医院
2011年，国家颁布的《医院财务制度》中明确指出，公立医院应当建立全面的预算管理体制。“十三五”规划指出，要全面深化医疗卫生体制改革，坚持公益属性，破除逐利机制，降低运行成本，取消药品加成，推进医疗服务价格改革，完善公立医院补偿机制。2014年我国颁布了新《预算法》，根据文件精神，各级各部门要强化预算约束，逐步构建全面规范、公开透明的预算制度。下面围绕着预算管理的五个方面探讨一下中医医院应该如何做好预算管理工作。
一、建立预算管理的组织体系和标准体系
公立医院在推行预算管理之前，必须首先建立预算管理的组织体系，整个体系由预算管理委员会、预算管理办公室、预算归口科室和预算责任科室组成。
预算管理委员由院长兼任委员会主任，委员会的其他成员由副院长、财务部门负责人以及其他职能部门负责人组成。预算管理办公室是对预算进行日常管理，一般设在财务部门。预算归口科室包括人事部、院办、器械科、物资采供中心、后勤部、市场开发部、信息科等部门，负责归集预算责任科室上报的预算项目。预算归口科室同时也是预算责任科室，除了要审核归口管理的预算外，还要编制本部门的预算。预算责任科室包括医院所有科室，负责各自科室预算的编制和执行工作。
预算管理组织体系建立后，为了使预算工作有条不紊的推进，还要对预算上报、预算执行、预算考核所依据的管理制度进行规范。通常需要规范的制度包括差旅费报销标准、招待费报销标准、劳务费报销标准、外出学习培训报销标准、会议费报销标准等，有了这些配套的管理规定，预算上报才能规范，预算的执行、考核才有据可依。
二、医院预算的编制内容及编制依据
（一）预算的编制内容
医院的预算内容包括收入预算、财务支出预算。收入预算包括构成医院总收入的医疗收入、其他收入、财政基本补助收入；财务支出预算包括医疗成本、其他支出、财政补助支出、科教项目支出预算。
（二）收入预算编制依据
1、根据临床科室上报的门急诊人次预测数据，与每门急诊人次平均收费水平相乘，得出次年门诊收入的预测数据；根据临床科室上报的出院患者人数，与出院患者平均医药费用相乘，得出次年住院收入的预测数据，门诊收入和住院收入相加即可推算出次年的医疗收入。财务部门还可以通过搜集以往3-5年的医疗收入数据，统计出每类收入的增长率，进而计算得出总的医疗收入的增长率。对这两种形式得出的医疗收入数据进行比较分析，可以将其修正至更合理的水平。
2、应该考虑到医院次年新技术、新项目的开展情况，分项目微调可能影响到的收入数；
3、另外还要考虑影响医院增加或减少的其他因素，依程度和范围调整预算收入。以某中医院为例，门诊流程的优化，能够吸引更多患者来医院就医，服务数量的增加为收入的增长提供了保障；国家级区域诊疗中心的创建会带动医院医疗技术水平的提高和医疗服务质量的改善，在质量上为医疗收入的持续增长打开了上升的空间；医院绩效分配制度改革更加重视中医、中药治疗的运用，会从根本上引导科室优化收入结构；全面取消药品加成，会对医院药品收入和整体收入带来不利影响。
（三）财务支出预算编制依据
财务支出预算分为两大部分：一是费用支出预算，二是项目支出预算。本着首先“保民生、保基本运转”的原则，将支出分为四大块，并按照刚需程度予以安排，次序分别是：
1、有关民生部分费用：主要包括人员经费、社会保障费、绩效工资、离退休工资等；
2、基本运转费用：主要包括药品费、材料费、水电气暖费、物业管理费、洗涤费、委托业务费、维修费等；
3、需要严格控制的公用经费：主要包括办公费、印刷费、邮寄费、三公经费、检测换证费等；
4、促进医院再发展项目支出：包括人才培养、软硬件建设、大型修缮、在建工程、科研项目和财政项目等支出。
三、建立健全预算控制系统
预算草案经预算管理委员会审议通过后，向全院公开，各预算部门要严格执行预算。在执行过程中，医院应当建立健全预算控制系统，全流程、全方面关注预算的执行情况，促使每个人、每个科室都有预算意识并按预算办事，实现预算工作服务医院战略目标和年度工作计划的目的，为实现这一任务，医院应从以下几点加强控制：
（一）预算工作是全院的事情，不能只靠财务部门推动，预算归口科室要把好第一道关，及时制止不合理的支出，杜绝预算串用或延期使用。医院纪监部门、内审部门、工会为医院预算执行的监督管理部门，对预算执行的合法性、合规性、公开性和执行的刚性负有监督责任。
（二）医院财务部门对预算执行情况进行日常控制，每季度对预算执行情况进行统计分析，找出预算编制和执行过程中存在的问题和偏差，及时向领导提出书面分析报告和建议。内审部门可以对预算每季度或每半年检查一次，保证检查的及时性和有效性。
（三）预算一经通过，不得随意更改、增加开支项目。特殊情况下，财务预算的调整应遵循以下原则：非人力控制的突发事件造成必须增加预算经费者；决定医院重大发展且经过充分论证，不会给医院后续用款造成重大困难者；能取得明显的经济效益并进入科室成本核算者。
预算调整要遵循严格的审批程序，由需要追加预算的科室提出申请，交业务职能部门，由职能部门与业务主管院长组织相关人员对追加项目进行可行性论证。论证完毕，由预算管理委员会决定是否追加预算，审批通过后，应以文字形式通知财务部门予以执行。
四、加强预算的考核和评价，加强预算绩效管理
建立绩效考核机制，对临床科室、医技科室、医疗辅助科室和行政科室分别设定考核指标。如针对中医行业的双核心指标，可以引入用来考核评价医院的基础设置、人员配备、服务能力、中医药科研、安全保障、文化建设等方面内容。通过对定量指标与预算指标进行比较，结合非财务指标进行综合分析，以此得出预算执行评价结果，并与绩效考核挂钩，提高科室执行预算的动力，进而提高医院整体的预算管理水平。
五、信息化介入预算管理
目前由于预算编制涉及数据众多，许多医院在预算实行过程中常常陷于繁琐的计算、统计中，而预算成果仍然不理想。预算涉及的部门多、范围广，预算数据的权威性、完整性和正确性得不到应有的保证。在执行预算时，需要时刻掌握预算的余额情况，信息化系统可以自动预警预算执行的非正常情况，起到监控作用。信息化系统还可以实时进行预实分析，分析预算的执行效果，为医院的科学决策提供数据上的支持。因此合适的预算管理软件不仅能解决医院在预算编制和执行中的诸多难题，提高医院预算的编制效率，同时也能给财务人员留出足够时间对医院财务及经营状况进一步的研究和分析，最终实现及时精准地提供对医院发展及决策有用的信息。
综上，预算管理在医院管理中起着举足轻重的作用，医院在实施预算管理的过程中应当注意有计划有步骤，实现的过程要循序渐进。公立医院唯有统筹安排、认真执行，才能真正将预算管理提升为医院战略目标和资源合理配置的有效手段，更好的推进医院健康发展。
参考文献：
[1]庄蓉.浅析公立医院全面预算管理D.中国集体经济2017（18）
