浅析新常态下高校校办企业内控管理的几个问题
张井阁
昆明学院
摘要：做好高校校办企业风险防控工作，要实行分层分级管理，重心向下探伸，切实把好"组织关"；要通过抓教育、抓培训、抓活动，夯实内控工作的思想根基，加强内控工作的领导力量，切实把好"思想关"；要逐步构建贯穿决策、执行、监督全过程，覆盖所有风险点，建立科学有效的风险防 控制长效机制，确保校办企业健康发展。
关键词：高校校企；内控管理；问题
一、高校校企产生的历史背景
高校校企是特定历史条件下孵化科技企业的一种有效形式，这是我国国情决定的。从20世纪50年代初学习前苏联创办实习工厂开始，在这一阶段校办企业大多是非独立核算事业单位；20 世纪80 年代到20 世纪90 年代，是发展的第二阶段，在这一阶段，校办企业属于发展阶段，校企发生较大改变，由传统的工业结构，开始转变为科技型企业；20 世纪90年代到21 世纪初，是扩张的第三阶段，在这一阶段，由于国家政策的鼓励，很多校办企业开始快速发展并开始扩张自己的产业，发展一片大好；从21 世纪初到现在，是第四阶段，就是这一阶段属于规范化阶段，随着时间的积累，高校校办企业逐步迈上正轨，现在高校校办企业逐步向产业化，正规化，科技化迈进，科技企业逐步占据主体地位。高校校办企业发展的过程中得到了社会的支持和关注，取得了良好的经济效益，弥补了教育经费的不足。但是，在经济新常态背景下的高校校办企业发展的现状看，高校校办企业的发展仍然受到严重制约。
二、高校校办企业内控管理存在的问题
（一）校办企业制度不完善、产权不明晰
由于高校校办企业在所有制上的遗留问题，校办企业的产权成为了制约校企发展的核心问题所在。究其根源，由于在校办企业创业之初，高校借给校企使用的资产，如一些校企的厂房、设备、经营地点等，这种情况下，校办企业的资产无法进行法定登记和评估工作。由于缺乏合法的手续和步骤，校办企业的部分资产无法进行明确的划分，导致高校校企现代企业制度建立极不完善，从而使校企在资产、财务、业务、人员同高校无法实现完全的划分，严重影响了校企在同类型企业中市场竞争能力不强，经营状况也不佳。
目前，好多校办企业仍然存在产权不清、权责不清的情况。资产或者员工是学校还是企业无法准确的界定。学校资产有有形资产和无形资产。有形资产界定相对容易，但是无形资产界定就比较困难。一些校办企业常常钻空子，利用学校的无形资产，为自己谋私利，而不用付学校一点费用。
企业管理人员的人事管理隶属于学校，资产大部分属于学校，财务隶属于学校统一管理，这就造成学校和企业两方面都管，容易形成多层管理，从而造成管理混乱。高校与校办企业之间的经济法律关系不明确，所以高校管理校办企业的方式大都采用行政管理手段而不是经济管理手段，同时，国家对校办企业并没有专项拨款，这就造成绝大多数的校办企业没有法人财产权，也就无法成为市场经济的主体。
（二）校办企业经营风险、财务风险意识淡薄
从发展角度来讲，高校更希望的是校办企业面向社会、面向大众，不断的扩大经营，不断实现科技转化、产品转化，这样才能为高校的事业发展增加一定的收入。从企业的角度来看，在市场经济的今天，校办企业经营风险在不断提升，高校担心会带来更大的经济损失。因此经常会出现企业将债务责任甩给高校，越位事件也经常发生是不可避免的。
校企在发展经营的过程中资金缺乏。高校的资金主要来源于财政拨款和学费，这些资金只能用于教学与科研，不宜挪作他用。高校若挪用教学科研经费用于办企业，一来用途不对，二来多少有点不符合其非盈利的宗旨。高校勉强挤出一点资金用于办企业，数额也极为有限，没有连续投资的后劲，限制校办企业的持续发展，造成企业持续的经营风险。
校企的财务风险表现在：大多数的校办企业由于规模较小，会计机构设置不健全，会计人员配备也不合理，从而造成会计核算不规范，财务管理相对混乱。
（三）校办企业资产管理不到位。
现阶段，很多企业与高校都是资产不分的，企业在经营过程中出现一些资金占用问题、收益分配问题等，导致在财务工作中资产结算不够明确，在企业缺乏自主权的前提下，企业亏多盈少，致使企业失去了发展的活力。其次，多数高校校办企业在经营过程中使用的资产有一部分是高校的固定资产，如某高校学生上实习实训课时需到校办企业场所，校办企业的使用的设备绝大部分都是高校购置的资产，企业在经营中使用，学生实训课也使用。这就使这些资产在管理不到位，加速损坏程度。同时在企业的会计核算中所反映的盈亏不真实。
（四）校办企业缺人才以及职工的双重身份
人是生产力最具活力的因子，人才队伍的建设是关键。校办企业要以合理的薪资和人性化的管理吸引更多高素质人才参加到管理和研发工作中来。高校是企业的所有者，主要采用的是事业单位的管理模式来管理企业。企业的管理者一般情况下都是高校中的领导，除了兼备事业和企业的双重身份外，还具有一定的行政级别。这种行政化的管理方式，就会导致经营管理队伍中很多不能解决的实际问题再加上学校管理权责不明确，使的教师都不愿意到企业去。这样在校企人才缺乏的情况下，高校的科技成果转化率就低，缺乏创新能力。能在校办企业转化的成果就更少了。相对于一般高校而言，重点大学的科技成果会更有价值一些，这也是重点大学校办企业明显好于一般高校校办企业的原因之一。部分人员双重身份是校办企业的共性问题，在企业的初创阶段、在成果转化的起步阶段，这种双重身份，应该说是起了积极的作用。在高校校办企业中采取的一些激励约束机制，这种机制与市场经济的发展相对脱节，既没有对企业的发展产生积极的影响，还促使管理体制中存在更多的漏洞。管理人员的薪资与经营的业绩关系不大，导致这种绩效考核评价机制引起更多工作人员的不满，致使管理人员思想意识懒散，工作积极性不高，无法达到预期的经营效果。管理人员的收入与管理人员所处的岗位会出现不相称的情况，企业的内部结构设计缺乏合理的规划。管理人员的薪资报酬一般都与企业的管理规模、管理工作的难度、经营业绩以及承担的责任相符合，然而实际的工作现状却是相反，对企业的长远发展有很多不利的因素。
三、加强高校校办企业内控制度管理主要措施
（一）、引入现代企业管理理念，严格按企业制度来治理
为了适应当前市场经济发展形势，高校校办产业在经营和发展过程中要坚持把规范管理、改革创新放在发展的首位。最主要的是要引入现代企业的管理理念和管理结构。只有交到一些懂经营善营销的专业人员手中，才能发挥它最大效益。从而避免一些非专业人士，不懂市场不懂营销，只懂得如何利用校办企业谋求个人私利的问题。此外，还要定期对校办企业人员进行专业化培训，不断提高他们的专业知识和技能，让他们进一步了解自己的工作，清楚明白自己在做什么，明确自己在企业管理中的作用和地位，从而持续保持企业旺盛的竞争力，保证企业长久不衰。
按照现代企业管理制度实行校企分开、所有权和经营权分开，实行自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展，推行现代企业管理制度。高校应积极履行资产管理职能，涉及法人单位合并、分立、解散、注册资本变更、重大资产处置等事项和决策时，应根据《公司法》有关规定行使投资方权利，按照学校“三重一大”决策机制进行研究决策，严防国有资产流失；及时了解掌握校企的有关情况，要求所属校企每年将企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排及大额度资金运作等情况向高校进行报告。
明晰校办企业产权关系，是高校与校企之间关系的重中之重。高校作为校办企业的唯一投资者，理当与校办企业之间存在明确的经济法律关系，而不仅仅依靠行政手段对其进行管理甚至是制约。
近年随着市场经济的不断发展，大多数高校已成立“资产经营管理有限责任公司”，管理高校的校办企业，理顺高校与校企之间的关系，这就意味着在高校与校企之间构筑“防火墙”，依法保护学校合法权益，使学校成为承担有限责任公司的投资者，在全新的企业管理模式中，高校作为校办企业的“股东”，并不只是享受校办企业发展带来的“甜头”，更要对校办企业的发展负有不可推卸的责任。
使企业成为自主经营、自负盈亏、照章纳税的市场主体，有效规避校办企业经营风险和财务风险。
（二）有效经营风险及财务风险的规避
1、加强经营管理。
校企管理部门和经营部门要加强市场调研，按市场变化和需求指导来织生产经营。定期进行经济活动分析，加强科学管理，落实提高质量、降低成本措施，增强企业盈利能力和抵御市场风险能力。实行生产经营目标责任制，层层分解指标，责任落实到岗、到人。
2、加强财务管理与财务监督，避免财务风险。
财务管理是企业管理的核心，如果财务管理出现了漏洞，必须要及时采取正确有效的措施来应对问题。校办企业在财务核算不够科学，不够严谨的情况下，要加强财务管理，规范会计核算。高校要设置校企健全的会计机构，配备合理的会计人员，并加强对会计人员专业知识的培训。如高校实在没有适合的会计人选，可面向社会招聘有会计专业知识的人才，健全校企的会计机构，同时高校财务部门可以实行委派制，从高校校财务部门抽一名会计专业人员委派到校企进行财务管理，以便学校对校企的财务经营状况进行监督管理
（三）资产管理的有效途径
校办企业应建立和完善学校在创办企业中的投入与撤出机制，建立科技成果转化的平台与新型运作模式，从而促进经营性资本的良性循环。如：在校企经营管理时，校企资产存在的形式比较复杂。首先校企的“资产经营管理有限责任公司”应对现有的校企资产进行全面清产核资，对企业的资产进行有效的整合，将学校的经营性资产进行剥离，无法剥离的资产，鉴定资产的性质。因校企资产处置权不在高校，繁琐、漫长的各种审批程序是在有关政府的国有资产管理部门，所以建议国家有关部门将资产处置权下放给高校，必将大大推进高校校办产业体制改革的进程。其次，校企在“资产经营管理有限责任公司”的整合管理下，每年按时向学校交使用高校资产的资产管理费，使高校与校企之间形成以资本为主要联接纽带的良性循环关系。加强对经营性资产及非经营性资产的管理，防止高校国有资产流失，达到对校办企业资产及增值增效的管理目的。
（四）加强校办企业职工的管理
现代市场经济客观上要求掌握娴熟管理技能和具备超常决策能力的专业人员来经营和管理企业。这种以企业作为终身追求的靠企业发展来获得自己社会价值和社会地位的人才，便是职业企业家。职业企业家把自身与企业利益融为一体，决定着企业的生存和发展，是企业创新的核心。高校缺少的人才就是缺少一个职业企业家的形成机制。高校不乏科技成果，但能把科技成果转化为生产力的企业家十分缺乏。在当今市场经济情况下，采取面向社会市场（包括校内人员）招聘，以人事代理或合同形式进入特定企业工作，进入以企业法人自主招聘状态。这种本质上的区别决定了企业从业人员的“社会人”，过去有学校统筹统支的人员福利改由谁用人谁出钱，纳入社会保障体系，既减轻企业用人上的远期成本，又保障了从业人员的利益。
校企部分人员双重身份的问题，可以采用保留学校教师编制的身份，对新的管理体制招收的人员应采取新人新办法，实行全员劳动合同制，建立一套完整而科学的现代企业制度。这样就降低企业运营成本；也打破原来用人体制，加强校内职工的危机感，从而调动广大职工的积极性，大大增强企业的活力和竞争力。
结束语：
在经济新常态的背景下，高校充分利用各种社会资源，规范校办企业管理体制，走市场化运作的道路，按照经济规律和国际惯例办事，遵循高新技术成果转化和产业化一般规律，就最终能促进和推动我国高校科技成果和产业化工作。
高校校办企业缺乏国家拨款，高校作为唯一的投资主体，其内在管理模式也无法全面符合社会企业的标准管理模式，所以其运行机制并不完善，运营情况也并不乐观，为进一步发挥高校校办企业的作用，就必须在领导管理模式、运营管理模式、财务管理模式以及组织管理模式四个方面进行创新改革。加强企业业内部控制是经济社会发展的迫切需求，是校办企业自身发展的需求。对于建立现代校办企业管理制度，提高经济效益，维护学校的经济利益，有着非常重要的意义。
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